Personen, die älter als 65 Jahre sind oder unter schwerer oder hoher Pflegebedürftigkeit leiden, können ihren Hauptwohnsitz verkaufen, ohne Einkommensteuer zahlen zu müssen. Allerdings (und bis zu diesem Dienstag) konnte die Anwendung dieser Befreiung Probleme bereiten, wenn die Person, die die Immobilie übertrug, dies erst eine Weile nach ihrem Auszug tat, um bei Verwandten zu wohnen oder in ein Pflegeheim zu ziehen.
In solchen Fällen konnte die Immobilie ihren steuerlichen Status als Hauptwohnsitz verlieren, sodass der durch die Übertragung erzielte Gewinn sehr wohl angegeben werden musste. Grundsätzlich sieht das Einkommensteuergesetz vor, dass die zu übertragende Immobilie der Hauptwohnsitz sein muss oder diesen Status innerhalb von maximal zwei Jahren vor dem Datum der Übertragung gehabt haben muss, damit die Steuerbefreiung greift.
Nun sieht aber einer der vom Ministerrat am vergangenen Dienstag, dem 6. Oktober, verabschiedeten Verordnungen zum Wohnungswesen eine neue Ausnahme vor, die eine Übertragung ohne Einkommensteuerzahlung ermöglicht, sofern bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind.
Was sich mit dem neuen Erlass ändert
Am Dienstag hat der Ministerrat erneut die beiden Wohnungsdekrete verabschiedet, die vom Kongress letztendlich nicht bestätigt wurden. Nach der Einberufung von Neuwahlen könnten die Dekrete diesmal vom Ständigen Ausschuss ratifiziert werden, wo die Regierung über ausreichende Unterstützung verfügt.
Es handelt sich nicht genau um dieselben Verordnungen, die die Regierung letzte Woche durchbringen wollte. Die am Dienstag verabschiedeten Verordnungen enthalten einige Änderungen, aber laut Präsident Pedro Sánchez „behalten sie den Kern derjenigen bei, die am vergangenen Freitaggescheitert sind“.
Eine der Bestimmungen, die beibehalten wurde, betrifft eine Einkommensteuerbefreiung für Personen über 65 Jahre sowie für Menschen mit schwerer oder sehr schwerer Pflegebedürftigkeit, die ihren Hauptwohnsitz unter bestimmten Bedingungen übertragen.
Konkret heißt es, dass die Immobilie weiterhin als Hauptwohnsitz gelten könnte, wenn sie dies bis zu dem Zeitpunkt war, an dem die Person „aufgrund ihres Alters oder ihrer Pflegebedürftigkeitin eine spezialisierte Einrichtung oder in den Haushalt eines Verwandten bis zum dritten Grad der Blutsverwandtschaft oder Schwägerschaft“ umgezogen ist.
Der entscheidende Punkt: Alter und Pflegebedürftigkeit
Wenn also die Voraussetzung erfüllt ist, dass der Umzug in eine Einrichtung oder in die Wohnung eines Familienangehörigen aus Altersgründen oder aufgrund von Pflegebedürftigkeit erfolgte, gilt als Bezugszeitpunkt für die Anwendung der Befreiung das Datum des Umzugs und nicht das der Übertragung.
Zum Beispiel kann eine Person über 65 Jahre, die bis zu ihrem Umzug in ein Pflegeheim in einer Immobilie gewohnt hat, die Steuerbefreiung in Anspruch nehmen, selbst wenn sie zum Zeitpunkt des Verkaufs bereits seit mehr als zwei Jahren nicht mehr dort als Hauptwohnsitz gewohnt hat.